Desde EE. UU. con una LLC: DNV de España

Cómo funciona estructuralmente una LLC estadounidense

Una sociedad de responsabilidad limitada estadounidense es una forma societaria a nivel estatal con flexibilidad fiscal federal. El tratamiento por defecto del IRS depende del número de miembros:

• LLC de un único miembro: entidad ignorada. Los ingresos se consignan directamente en el Formulario 1040 (o 1040-NR) del propietario. No hay impuesto federal a nivel entidad. El impuesto estatal sobre la renta depende del estado de constitución y operaciones.
• LLC de varios miembros: sociedad. Presenta el Formulario 1065 y emite K-1 a los miembros. Transparencia a nivel entidad; tributación a nivel de los miembros.
• Cualquiera, con elección mediante Formulario 8832: puede elegir tratamiento corporativo ("check-the-box"). Presenta el Formulario 1120 y está sujeta al impuesto federal sobre sociedades estadounidense (21%).

El tratamiento por defecto de transparencia es lo que hace populares las LLC estadounidenses entre nómadas digitales americanos. Los beneficios tributan en la declaración personal del propietario, que está sujeta a las normas fiscales del estado de residencia del propietario. La exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero (FEIE) de 130.000 $ para 2026 puede excluir gran parte de estos ingresos del impuesto estadounidense para americanos que residen legalmente en el extranjero.

Cómo trata España tu LLC estadounidense

La cuestión central para los titulares español de DNV con LLC estadounidense es: ¿la administración fiscal de España respeta el régimen fiscal de transparencia del IRS o mira a través de la entidad y la trata como una sociedad extranjera?

El régimen legal por defecto en la mayoría de jurisdicciones europeas de derecho civil es analizar la sustancia y forma de la entidad conforme a la ley corporativa de español. Una LLC estadounidense — con responsabilidad limitada, estructura de capital y gobierno similar al de una sociedad — generalmente se asemeja estructuralmente a una S.r.l., S.A. o Ltd. de español, aunque el IRS la trate como transparente.

Las tres posiciones que suelen adoptar las autoridades fiscales europeas

Posición 1: Respeto a la transparencia del IRS. España tributa los ingresos de la LLC como si fueran obtenidos directamente por el propietario. El propietario paga el impuesto personal español sobre esos ingresos. No hay impuesto de sociedades español sobre la LLC. Es la posición más favorable para las LLC. Croacia, Rumanía y Chipre suelen adoptar esta postura.

Posición 2: Tratamiento como sociedad extranjera. España considera la LLC una sociedad extranjera no residente. Los ingresos de la LLC son ingresos corporativos, gravados con los tipos español si existe un establecimiento permanente (EP), o tratados como renta extranjera con alivio de tratado. El propietario solo paga impuesto personal español sobre dividendos o distribuciones efectivamente abonadas. España e Italia pueden adoptar esta postura.

Posición 3: Caso por caso. La autoridad fiscal examina la sustancia: dónde se toman las decisiones de gestión, dónde trabajan los empleados, de dónde provienen los ingresos. Si claramente la gestión y las operaciones de la LLC están en España, puede ser considerada entidad residente fiscal español pese al tratamiento en EE. UU. Esta es la situación más arriesgada: la LLC se convierte en una sociedad totalmente sujeta a impuestos en España.

Configuración práctica para titulares de DNV en España

La configuración más adecuada de una LLC estadounidense para un solicitante español suele incluir:

1. Mantener la sustancia de la LLC en EE. UU. Agente registrado en EE. UU., dirección comercial en EE. UU., cuenta bancaria estadounidense, contratos con contrapartes estadounidenses si es posible. Cuanto más parezca un negocio legítimo estadounidense con operaciones en EE. UU., más difícil será que España la considere una entidad español.
2. No obtener ingresos exclusivamente de clientes español. Si el 100 % de los ingresos de la LLC proviene de español, España tendrá una base sólida para reclamar EP. Ingresos diversificados no español ayudan.
3. Salario, no solo distribuciones. Muchos asesores recomiendan que la LLC pague un salario razonable al propietario por servicios prestados en España, con el salario sujeto íntegramente a impuestos español. Esto cumple con las normas IRS de “compensación razonable” para elecciones S-corp y con las pruebas de sustancia español. El beneficio residual fluye como distribuciones o régimen transparente.
4. Utilizar el tratado fiscal EE.UU.-España. La mayoría de tratados contra la doble imposición EE.UU.-España incluyen medidas para evitar la doble tributación sobre el mismo ingreso. Aplican reglas de desempate de residencia fiscal si te conviertes en residente español.
5. Obtener una opinión fiscal por escrito. Para ingresos superiores a ~100.000 $/año, una opinión fiscal de un especialista transfronterizo (con expertise bilateral EE.UU.–España) vale el coste de 3.000 a 8.000 dólares. La exposición en caso de que la LLC sea considerada sociedad puede suponer un 15–30 % de beneficios en impuesto de sociedades español.